什么是新加坡商品及服务税 (GST)？如何索回部分进项税？

　　GST是“商品及服务税” (Goods and Services Tax)的英文首字母缩写，中文称作 “消费税” 。

　　1994年4月1日，新加坡开始对在国内出售的商品、服务以及进口产品征收消费税。在其他国家，GST也被称为VAT，即增值税。它是一种对消费行为征收的多阶段交易税种，旨在对交易的每个阶段中增加的价值征税。

　　GST税率

　　消费税的税率已经从2023年1月1日起上调至了8%，随后将从2024年1月1日起上调至9%。

　　销项税和进项税

　　企业在注册消费税后，需要按照既定的税率对销售的商品或服务征收消费税，这一过程通常称为“销售税征收”。这意味着企业在向客户销售产品或服务时，需要收取一定比例的消费税，并在规定的申报周期内向税务机关进行申报。

　　同时，企业在采购原材料、服务或进口商品时支付的消费税，称为“进项税”。如果贵公司符合相关条件，可以申请退还或抵扣这部分进项税。这种机制旨在确保整个商业链条中的增值税得以均衡，企业只需根据其增值部分缴纳净税额。

　　哪些情况下可以索回进项税?

　　合法申请退还进项税，企业必须满足以下几项关键条件：

　　注册消费税：首先，您的公司必须已经成功注册并持有有效的消费税登记证书，这是进行进项税退还申请的前提。

　　商品或服务已交付或进口：您仅能申请退还与那些已经完成交付或进口的商品或服务相关的进项税。如果商品或服务尚未交付，您将无法提前申请退还进项税。

　　用于业务目的：只有当商品或服务被明确用于企业运营时，相关的进项税才能被退还。非业务相关的购买将不符合退还条件。

　　保留有效税务发票：对于本地采购，您必须保留完整且有效的税务发票。这些发票应清晰显示是为您开具，并包含所有必要的信息，以满足新加坡税务局的要求。

　　持有进口准证：如果涉及进口货物，您必须拥有相应的进口准证，以证明您是合法的进口商。这是申请进项税退还所必需的文件之一。

　　与应税供应相关：进项税必须与应税交易(包括标准税率和零税率供应)相关联。如果您的支出不属于这些类别，那么相关的进项税将无法退还。

　　这些条件对于合规地申请进项税退还至关重要，不满足这些条件可能会导致您无法合法地获得业务相关的进项税退还。因此，对于希望有效降低消费税负担的企业来说，理解和遵循这些规定是非常关键的。

　　哪些情况不允许索回的进项税?

　　某些类型的开支是不符合进项税退还条件的： 员工家属或亲属福利：根据新加坡的消费税法规，企业不可退还用于支付员工家属或亲属福利的进项税，这包括为员工家庭成员提供的医疗保险、教育补贴等福利。

　　私家车成本和费用：企业通常不允许退还与私人汽车相关的成本和费用的进项税。这是为了防止企业将个人用途的开支错误地归类为商业开支以申请退税。

　　体育和娱乐俱乐部会员费：通常不可退还与员工健康和娱乐活动相关的费用，例如体育俱乐部的会员费。

　　公司车辆费用：自1998年4月1日起，企业不得退还与公司车辆相关的费用，包括燃料、维护和其他相关费用。

　　租车费用：自1999年7月1日起，企业不可退还与租赁汽车相关的进项税。 员工医疗保险费用：除非根据《工伤赔偿法令》或《劳资关系法》下的强制要求，或依据任何集体协议，否则企业通常不能退还与员工医疗保险费用相关的进项税。

　　这些规定旨在确保企业仅能退还与直接商业活动相关的进项税，防止了进项税退还机制的滥用。