一文读懂新加坡各种税务的申报

　　新加坡作为综合税率的排名是全世界最低国家之一吸引着全球投资者，其税务制度优势主要包括税种少、税率低、税收优惠多、缴税频率低以及财政支持力度大等。新加坡实行全国统一的税收制度，采取属地征收原则，且为单一税制，新加坡优惠的税务政策，为企业和个人减轻了税务负担，成为很多中企在出海东南亚时的第一站。

　　一、IR8A申报

　　1、什么是IR8A?

　　Return of Employee's Remuneration，简称IR8A Form. 在新加坡，IR8A表格是用来报告员工收入的官方文件，它包括了附录8A、附录8B以及IR8S报告。 根据新加坡所得税法令第S68(2)条的规定，所有雇主都有责任填写IR8A表格及其附录，如果适用的话也包括IR8S表格。

　　雇主必须确保所有雇员的收入信息准确无误地反映在表格上，这样IRAS就能有效地管理和征收所得税，同时也帮助雇员了解自己的税务状况。

　　2、哪些人需要填写

　　在新加坡，每位员工都需要提交 IR8A 表格，包括：

　　全职/兼职本地员工;

　　在海外工作的非居民员工;

　　非居民/居民公司董事;

　　为公司提供服务并收取费用的董事会/委员会成员;

　　已经退休或离职但领取过上一年工资的前员工。

　　对于被派遣到海外工作的非新加坡职员，雇主不需要在IR8A表格中报告他们在海外工作所获得的薪水。

　　但是，雇主有责任向新加坡国内税收局(IRAS)提交IR21表格，以确保这些海外收入得到适当的税务处理。

　　此外，如果雇主参与就业收入自动纳入计划 (AIS)，他们将被要求在IR8A表格的“豁免/减免收入指标”下，特别注明“海外就业收入”。

　　3、申报方式

　　在新加坡，雇主可以通过IRAS网站的就业收入自动纳入计划(AIS)电子提交IR8A表格，既方便又高效。

　　如果你的公司有5名或更多的员工，那么就必须加入AIS;如果员工少于五人，公司可以选择是否加入。

　　如果没有使用AIS，你需要在3月1日前向你的员工提供IR8A及其补充表格，这样他们就可以自行提交。

　　4、注意事项

　　AIS和IR8A需要同时提交吗?

　　不需要，AIS已逐步替代IR8A，但未接入企业仍需使用IR8A。

　　数据出错怎么办?

　　AIS企业可登录系统修改：IR8A企业需提交修订表格。

　　二、AIS申报

　　1、什么是AIS

　　Auto Inclusion Scheme (AIS) for Employment Income，简称AIS，即“新加坡雇用入息自动纳入计划”。

　　2、申报时间

　　新加坡国内税务局(IRAS)于2025年2月11日发布公告，已参与AIS的雇主，或在2024年雇用五名+员工的雇主，都有法定义务最迟在今年3月1日，向税务局提交员工2024年的就业收入信息。

　　3、申报方式

　　选择在AIS计划里的公司，需要登录myTaxportal申报公司员工收入。

　　4、没有申报后果

　　未按时提交的雇主可能会被罚款最多5,000新元。未遵守规定的公司关键人员，如公司董事或合伙人，也可能会面临最多10,000新元的罚款、最多12个月的监禁，或两者并罚。

　　三、ECI申报

　　1、什么是ECI?

　　Estimated Chargeable Income预计应课税收入，即ECI，也被称为预估税。 ECI是估计贵公司在一个课税年度(YA)的应课税利润(扣除应课税费用后)。 根据2024年预算案的公告， YA 2024将提供50%的企业所得税(CIT)退税。公司在YA 2024年度可获得的企业所得税退税和企业所得税退税现金补助的最大总金额为40,000新元。

　　2、申报时间

　　一般来说，如果收到了IRAS的通知，那么就需要在一个月内提交ECI报表;如果没有收到通知，则需要在公司会计年结日后3个月内，向IRAS报送ECI表。 如果您的公司没有收到通知，并且不符合免于提交ECI的条件，则仍需在财务年度结束后的3个月内提交ECI。

　　四、企业所得税的汇算请缴

　　新加坡企业所得税年度汇算清缴日期是每年的6月1日到11月30日。

　　新加坡的企业所得税是按上一财年的收入计算的，只有17%，是全球征税最低的国家之一，并实行属地管理，对内外资实行统一的所得税政策，全部新加坡企业都需要进行汇算清缴。另外，符合条件的公司还可以享受税收扶持。

　　提交税务计算规定：

　　税务计算是指对会计利润进行税务调整后得出的应纳税收入的报表。

　　税务调整的范围包括不可扣除的开支、不应纳税的收入、进一步扣减以及资本免税额。

　　年度汇算清缴时，企业可以根据自身的运营情况选择适用不同的申报表格：Form-C-S(Lite), Form-C-S, 和Form-C。顾名思义，这三个表格的复杂程度逐级递增。

　　Form-C-S(Lite)

　　Form-C-S

　　Form-C

　　适用企业

　　年收入不超过20万新币的新加坡注册企业

　　年收入不超过5百万新币的新加坡注册企业

　　年收入超过5百万新币的新加坡注册企业

　　对于提交财务报表和税费计算表的要求

　　无需提交

　　无需提交

　　需要提交

　　其它需满足的条件

　　企业只有适用17%税率的应税收入;

　　企业在汇算清缴当期没有申报以下事项：

　　追溯使用当年长期资产抵扣额度或税务亏损(carry-back of current year capital allowances/losses)

　　集团企业优惠(Group relief)

　　投资抵扣(Investment allowance)

　　境外税源已缴税抵扣(Foreign tax credit and tax deducted at source)

　　主要的申报内容

　　符合使用该表格条件的声明

　　填报6个主要财务数据

　　符合使用该表格条件的声明

　　纳税调整事项

　　主要财务数据

　　填报整套申报表格以及相关支持材料的附表

　　税务调整必要性：

　　公司的应纳税收入可能与财务报表所显示的净利润/亏损有所不同，这是因为公司的一些费用不满足扣税的条件。

　　同样，公司收到的一些收入也可能不需要纳税，或者作为非贸易来源收入单独纳税。

　　公司也可以申请固定资产的资本减免，或申请从之前纳税年度中未使用的亏损/资本免税额/捐赠(YA)来抵扣产生利润的年份。