新加坡税收制度详解

　　新加坡是世界上少有的税率低且税制单一的国家，新加坡以属地原则征税，即公司和个人在新加坡产生或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或视为在新加坡收到的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。相应地，如果收入来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则无需在新加坡纳税.

　　新加坡税收政策及税种：

　　新加坡是按照属地原则征税。任何公司和个人在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，须在新加坡纳税。也就是说，即使是发生或来源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡取得，就需要在新加坡纳税(有税务豁免的除外，如股息、分公司利润、服务收入等)。

　　新加的主要税种：

　　❶ 企业所得税、个人所得税、货物和劳务税、房产税、印花税等。

　　❷ 关税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。

　　❸ 遗产税，该税种已于2008年2月15日取消。以上每个税种分别依据不同的法律法规进行征管，构成了新加坡的税法体系。

　　新加坡主要税种分析：

　　个人所得税：

　　任何在新加坡境内赚取收入的个人都要在这个国家缴纳个人税。个人税可能因人而异，取决于在新加坡的居住身份。

　　符合以下条件的个人即为新加坡税务居民：

　　1、新加坡公民

　　2、新加坡永久居民

　　3、在新加坡居住不少于183天的外国人

　　非税收居民的个人所得税

　　如果一个人在新加坡停留的时间少于183天，则被视为非税收居民，适用于非税居民的税率。

　　停留不超过60天，税率为0%。但以下情况除外：

　　董事、非住宅专业人士和公共演艺人员，以及在新加坡缺勤是新加坡工作要求的一部分的情况。

　　停留61-182天，税率为15%或累进税率(0%-22%)，以税收较高的结果为准。

　　至于董事、非住宅专业人士及非住宅公共演艺人员，税率由15%至22%不等。个人也可以合法地利用税收减免(减免、退税、开支和捐赠)来降低应付税款。

　　消费税

　　消费税(GST)是对新加坡生产的应税商品和服务以及进口至新加坡的商品征收的税，相当于中国的增值税。目前税率为7%，根据政府计划2021年可能将增加至9%。当企业的营业额每年超于100万新元，就必须注册并缴纳消费税。按商品和服务类型一般分四种情况进行征收：

　　1、标准税率(7%)：大部分本地商品和服务销售属于这一类别;

　　2、零税率：出口商品和服务被归为国际服务，如机票、跨国销售货物等;

　　3、免除消费税：销售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务等;

　　4、征税范围外：从海外到海外的商品销售、私人交易等。

　　印花税

　　印花税只对不动产、股票和股份的相关凭证征收。印花税的税率根据凭证的类型和交易的价值有所不同。

　　1. 股票印花税

　　企业签订购买或获得股票的合同需要缴纳印花税，并按照股票的成交价格或价值孰高缴付税款。转让股票时，按照买入价或股票价值孰高者的0.2%缴付印花税。

　　2. 物业印花税

　　分为三种：①买方印花税：按照买入价或市场价格孰高者进行缴付，税率最高为4%;②卖方印花税：根据标准从价税税率对转让、分配或转移的财产征收;③额外买方印花税：适用于自2011年12月8日起购买的住宅用房地产，根据买主居民身份、是否首套等条件，实行0-15%差异税率。

　　企业所得税

　　近年来，新加坡企业所得税税率逐渐下降，自2010年以后维持在17%。根据新加坡所得税法，应纳税所得主要包括以下几方面：

　　源自商业贸易或活动的所得;

　　源自投资的收益，如股息、利息和租金;

　　特许权使用费、保险费和源自财产的其他所得;

　　其他实质性所得。

　　公司还可以通过免税计划帮助公司减低整体有效企业所得税税率。需要特别说明的是，新加坡公司可以自行规定课税年度(Year of Assesstment，简称YA)，因此各公司YA可能不一致。以下是新加坡几项主要的减税计划。

　　财产税

　　新加坡对所有不动产征收财产税，包括房屋、建筑物、酒店、土地和经济公寓等。对住宅房地产及住宅房地产实施累进财产税税率(住宅型0-16%，非住宅型10%-20%)，对其他房地产，如商业及工业房地产，采用10%税率。应纳税额=房地产的年价值*税率。其中，房地产的年价值等于若将其出租预计可获得的年租金，并扣除家具、设备的租金和维修费后的余额。