新加坡企业所得税申报季需了解的相关事宜

　　在新加坡，提交2023年课税年度/评估年度 (YA) 的企业所得税申报表(Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C)的截止日期是2023年11月3日。

　　01 提交新加坡企业所得税申报表需了解的相关事宜

　　1.我如何通过mytax.iras.gov.sg提交申请?

　　为了通过mytax.iras.gov.sg提交申请，您必须首先获得贵公司的授权，通过 Corppass处理其企业所得税事宜。

　　新加坡企业访问(或 Corppass)是实体的唯一授权系统，用于管理需要与政府机构在线执行企业交易的员工的数字服务访问。要访问IRAS数字服务，您必须首先通过Corppass获得授权。

　　Corppass公司分步指南

　　第一步：确认你在公司的角色

　　①注册干事 在ACRA或相关UEN发行机构正式注册的实体人员，如董事、公司秘书等。

　　②公司管理 由注册官选择的管理实体Corppass的人员，每个实体最多2名Corppass管理人员。

　　③Corppass用户 由Corppass管理人员创建的账户，与分配给他们的数字服务进行交易，每个实体的Corppass用户数量不受限制。

　　第二步：注册Corppass账户并激活

　　根据你在公司的角色创建相关Corppass公司管理账户，并启用账户。在注册之前，请确保您拥有以下信息：

　　1.实体的UEN;

　　2.您的RO身份证号码(即NRIC/FIN)和电子邮件地址的最后5个字符;

　　3.填写授权书和RO的身份文件，授权书从：www.corppass.gov.sg> Help> User Guides> Admin& Sub-Admin> Register for Corppass Administrator Account> Letter of Authorisation处获得。

　　第三步：指派/授权

　　注册会计师为公司选择相关的IRAS电子服务，并将选定的IRAS电子服务分配给用户，并授权税务代理人。在正式开始之前，请确保您拥有以下信息：

　　用户的身份证号码/FIN/外国人身份证号码和电子邮件(即代表公司使用IRAS电子服务的公司职员)

　　2.我应该提交哪种企业所得税申报表(Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C)?

　　Form C-S适用于以下公司：

　　①在新加坡注册成立;

　　②年收入在500万美元或以下;

　　③按现行企业所得税税率17%取得应纳税所得额;和

　　④未声明以下内容：

　　A.本年度资本减免/损失的结转;

　　B.团体救济;

　　C.投资津贴;

　　D.外国税收抵免和源头扣税。

　　Form C-S(Lite)适用于有资格提交Form C-S且年收入为20万美元或以下的公司。

　　Form C适用于没有资格提交Form C-S或Form C-S(Lite)的公司，此外，财务报表、税务计算和支持性表格必须与Form C一起提交。

　　3.我需要提交2023年企业所得税申报表吗?

　　①公司于2022年新注册成立

　　是的，如果您的公司在2022年完成第一套财务报表，并在2022年获得收入或开始营业。

　　如果您的公司是在2021年成立，第一组账户关闭的年份为2022年，则您需要提交2023 年企业所得税申报表，如果您的第一套账户涵盖超过12个月，则将您的利润/亏损分摊到2022年和2023年。

　　如果您的公司是在2022年成立，第一组账户关闭的年份为2022年，且您的公司于2022年开始营业或获得收入，则您需要提交2023年企业所得税申报表。

　　如果您的公司是在2022年成立，第一组账户关闭的年份为2023年;或者 您的公司是在2023年成立，第一组账户关闭的年份为2023年，则您无需提交2023年企业所得税申报表。

　　②公司2022评估年度处于亏损状态

　　是的，您需要提交2023年企业所得税申报表，只要您开展业务，您就必须提交企业所得税申报表。

　　③公司在2022评估年度处于休眠状态

　　是的，您必须提交2023年企业所得税申报表，除非您的公司已获得提交申报表的豁免。

　　如果您的公司在2022年整个评估年度没有开展业务且没有收入，则在2023评估年度被视为休眠公司。您可以访问mytax.iras.gov.sg，使用休眠公司数字服务的文件Form C-S/Form C提交企业所得税申报表。

　　④公司2022年评估年度目前正在接受IRAS审查

　　是的，您必须根据向IRAS提交的2022年纳税状况提交2023年企业所得税申报表。同样的，截止日期也为2023年11月30日。

　　任何未使用的损失项目和资产的税收减记值(用于计算资本免税额)将结转至 2023评估年度，以抵消2023评估年度的应税收入，应基于贵公司编制的2022评估年度税收计算。

　　提交时，当前评估年度字段中的结转未使用金额将预先填写公司在2022评估年度Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C中申报的结转金额。

　　02 准备税务计算需了解的相关事宜 1.哪些收入应纳税?

　　应纳税所得额是指：

　　①任何贸易或业务的收益或利润;

　　②股息、利息和租金等投资收入;

　　③特许权使用费、保险费和任何其他财产利润;

　　④本质上属于收入的其他收益。

　　此类收入在以下情况下需纳税：

　　①在新加坡累积或源自新加坡;或者 ②从新加坡境外在新加坡收到。

　　2.哪些费用可以扣除，公司常见的税收减免和扣除有哪些?

　　您可以对产生收入时“全部且完全”发生的费用申请税收减免。

　　业务费用是您为经营业务而支付的费用，并非所有业务费用均可扣除。一般来说，可扣除的业务费用是“完全且完全发生在收入生产中”的费用。换句话说，他们必须满足所有这些条件：

　　①这些费用仅在产生收入时发生;

　　②这些费用不是或有负债，即它们不依赖于未来可能发生或不发生的事件，换句话说，费用是必须产生的，当支付费用的法律责任产生时，无论实际付款的日期如何，费用都会“发生”;

　　③这些费用本质上是收入，而不是资本;

　　④根据1947年所得税法，这些费用不被禁止扣除。

　　不可扣除的业务费用是您或您的员工支付的不满足上述条件的活动。其中包括个人开支(例如与业务运营无关的旅行或娱乐)和资本开支(例如成立公司和购买固定资产所产生的费用)。

　　有多种税收计划可以对符合条件的业务费用提供进一步/增强/双重扣除，如企业志愿者计划(CVS)、国际化双重减税计划、研究与开发 (R&D) 税收措施、企业创新计划 (EIS)等。

　　企业所得税退税是为了减轻企业成本并支持企业重组，这些回扣适用于2013 至2020年课税年 (YAs)。

　　退税还适用于注册商业信托、无需缴纳最终预扣税的非居民公司以及按优惠税率缴纳所得税的公司所获得的收入。它们不适用于需缴纳最终预扣税的非居民公司所取得的收入。

　　贵公司在企业所得税申报表(估计应课税收入 (ECI) 和Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C)中申报的应课税收入不应包括回扣，因为 IRAS 将自动计算并允许回扣。

　　3.要避免哪些常见的归档错误?

　　①不可扣除费用的错误索赔： A.产生豁免股息的非创收资产或投资的利息支出; B.购买用于商业用途的 S 牌汽车，包括汽车成本和相关运营费用;

　　②少报收入(例如遗漏开具的特定收据或发票或以现金结算的交易);

　　③未能保留适当的记录和账目，导致纳税申报表中少报销售额或多报费用。

　　4.如何计算公司的应纳税额?

　　您可以使用IRAS基本企业所得税计算器 (https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c-filing/preparing-a-tax-computation#title3)

　　来计算您的公司必须缴纳的税额，计算器中包含指导您完成税务计算和针对常见错误的验证检查的解释性注释。

　　5.我如何为我的投资控股公司准备税务计算?

　　投资控股公司是指拥有房产、股票等投资进行长期投资，并获得股息、利息或租金收入等投资收入(非贸易收入)的公司，该公司的主要业务是投资控股。

　　投资控股公司不同于投资交易公司，投资交易公司是指拥有房地产和股票等投资作为交易股票，并通过购买和出售这些投资获得贸易收入(例如出售房地产和股票的收益)的公司。与投资控股公司不同，该公司的主要业务是投资交易。

　　投资控股公司允许扣除费用

　　投资控股公司可以要求扣除产生投资收益所发生的费用，这些费用可能是直接、间接或根据法律法规规定发生的：

　　①直接费用

　　这些是为赚取投资收入而直接发生的费用，可从相应的投资收入来源中扣除。一些例子是：

　　A.收取租金的费用(针对出租物业);

　　B.利息支出(用于购买股票和财产等投资的贷款);

　　C.保险(针对出租房产);

　　D.MCST 管理费(针对出租物业);

　　E.财产税(针对出租财产);

　　F.维修和保养(适用于出租物业)。

　　投资开始产生收入之前发生的费用不可扣除，例如，为购买尚未开始产生任何股息或租金收入的股票或财产而贷款所产生的利息不可扣除。

　　②法定和监管费用

　　这些费用是根据《公司法》等法律和监管规定产生的费用，一些例子是：

　　A.会计费用;

　　B.每年的上市费用;

　　C.审计费用;

　　D.银行收费;

　　E.所得税服务费;

　　F.印刷及文具;

　　G.秘书费。

　　③其他允许的费用

　　除了法定和监管费用以及直接费用外，在某些情况下，您的投资控股公司可能会产生以下费用：

　　A.行政及管理费;

　　B.董事费;

　　C.基本开销;

　　D.办公室出租;

　　E.办公电话费;

　　F.办公室公用事业费;

　　G.员工薪金、津贴、花红及核准公积金供款;

　　H.交通费用(不包括不可扣除的S牌汽车的机动车辆费用)。

　　由于您的投资控股公司不进行贸易，仅获得非贸易收入，因此仅允许合理金额的此类其他费用。作为指导，此类费用的允许总额不应超过贵公司总投资收入的 5%。

　　投资控股公司不允许扣除/索赔费用

　　①资本支出和非收益性投资支出 资本性质的费用和不产生任何收入的投资所产生的费用不可扣除。一些例子是：

　　A.冰箱、空调、洗衣机、家具及配件等投资性房地产的新增资产成本 取得初始新增资产的成本属于资本性质，不可扣除。对于已经产生投资收入的财产，随后更换资产的成本可以扣除，因为该费用是创收投资的费用。

　　B.购买投资产生的印花税和法律费用 购买投资产生的印花税和法律费用属于资本性质，因此不可扣除。

　　C.购买未产生股息的股票所产生的利息费用 当股票未产生任何股息时，它们是非创收投资。投资产生收入之前发生的任何费用均不可扣除。

　　②1个投资来源的超额费用 费用可从其收入来源中扣除。例如，投资性房地产产生的房地产税费用可从同一房地产的租金收入中扣除。

　　当费用超过投资产生的收入时，该投资来源的超额费用不得从其他投资来源的收入中扣除。例如，任何超出租金收入的费用都不能从股息或利息收入中扣除。

　　作为特许权，一组股份产生的赤字可以用同一集团内其他组股份的股息净收入抵消。

　　③资本减免索赔 您的投资控股公司无权申请资本津贴，因为它没有进行贸易或业务。只有为取代现有固定资产而购买的固定资产才能作为可扣除费用。

　　④未利用损失 您的投资控股公司不能结转任何未利用的损失来抵消未来评估年(YAs)的收入。

　　⑤团体救济索赔 您的投资控股公司不能将集团减免制度下因费用超出投资收益而产生的当年未动用损失转移(至同一集团的其他公司)。

　　但贵公司可将本年度未使用的工业建筑补贴、土地集约化补贴及捐款转入集团救济制度下的同一集团的其他公司。

　　⑥新成立公司免税 您的投资控股公司没有资格为新成立的公司申请免税。

　　03 申报状态需了解的相关事宜

　　1.如何检查我的企业所得税申报表提交和评估的状态?

　　您公司的企业所得税申报表和纳税评估的状态可以在mytax.iras.gov.sg或通过企业所得税综合电话服务找到。

　　您公司的报税状态只能在您提交公司的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C后 3 个工作日通过mytax.iras.gov.sg的查看企业纳税申报状态数字服务查看。

　　2.如何更改我提交的企业所得税申报表?

　　通过mytax.iras.gov.sg上的修订/评估对象数字服务修改申报金额和/或提交修订后的税款计算。

　　04 关于税单需了解的相关事宜

　　1.我什么时候可以收到税单?

　　访问

　　https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c-filing/after-filing-form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c

　　查看IRAS 税务评估流程，了解您预计收到税单(也称为评估通知)的纳税申报表审核周期和时间表的概述。您的评估通知书发出后，您可以通过mytax.iras.gov.sg上的“查看企业税务通知/信函”数字服务访问该通知书。

　　2.如果我不同意我的税单，我该怎么办?

　　如果您希望审核和修改您的纳税评估，请在评估通知之日起2个月内通过mytax.iras.gov.sg的修订/反对评估数字服务提出异议。

　　3.我如何缴税?

　　无论有任何反对，付款都必须在评估通知之日起1个月内支付。支付方式包括GIRO(首选)、PayNow QR、AXS、网上银行等电子支付方式。

　　4.我如何申请税收抵免退款?

　　税收抵免将在抵免产生之日起 30 天内自动退还。无需提交索赔。

　　如果您的公司通过自己的银行账户通过直接转账方式缴税，则会将退款存入同一银行账户。或者，退款将通过 PayNow Corporate 进行。