新加坡公司年审点点通：年审时间、流程、所需资料以及年审注意事项

　　新加坡会计与企业管理局ACRA(The Accounting and Corporate Regulatory Authority)是新加坡企业实体和公共会计的国家监管机构。ACRA明确规定：所有公司每年都必须按时提交年报。

　　如果新加坡公司注册之后，未能按时提交年报，公司及其负责人有可能会面临以下三项处罚：

　　一、罚款

　　根据新加坡公司法175条、197条和201(1)条，对于公司年审时限有明确的规定，公司年限需要召开股东大会AGM、提交年报AR和财务报告。2018年，新加坡年审规定时限进行了一次全面的更新。新加坡公司的财务年度在2018年8月31日或之后的公司，年审时限规定如下：

　　1. 私人有限公司：财务年度结束后的6个月内必须召开AGM，7个月内必须提交AR;

　　2. 公众公司：财务年度结束后的4个月内必须召开AGM，6个月内必须提交AR;

　　如果逾期未提交年审，将会被注册局罚款且每项逾期罚款300新币，总罚款300到900新币(约4500人民币)不等：

　　二、法院起诉

　　这是比较严重的一个后果，主要针对拒不服从的“老赖”群体。

　　如果在新加坡公司注册后，逾期年审的情况下，公司负责人不接受罚款的处罚，或拒不缴纳罚款，新加坡注册局ACRA会通过法院起诉该公司及其负责人。

　　一旦注册局提起诉讼，即使补缴罚款也不可以撤销诉讼，只有通过法律途径准备上庭。即使在出庭时间之前，该公司董事已经和注册局ACRA进行了交涉，也必须按时出庭，接受法院的裁定。注册局会通过挂号信和电子邮件，将法院传票发送给该公司的董事，确保公司负责人被通知出庭的时间和法院地址。

　　在法庭上，董事可以决定是否对注册局的指控认罪或要求审判。如果董事被法院定罪，他可能会被处以最高5,000新币(约2.5万人民币)的罚款。如果该公司董事拒不按时出庭，法院将发出“逮捕令”(a warrant for his arrest)。发出“逮捕令”是非常严重的情况，基本上等同于被政府列入“黑名单”，如果这个人去新加坡，在海关就会被抓住和扣押。

　　三、禁止担任董事、强制注销公司

　　在新加坡公司注册后，根据新加坡公司法Companies Act第1515条，如果在5年时间里，同一个董事的公司出现了3次违规行为，注册局将持续5年禁止这位董事个人，直接或间接再担任其他任何公司的董事，或被登记的管理人员。也就是说，一旦违规超过3次，这个人就会被注册局特别关注，留下不良记录，被限制再管理新加坡的任何公司。

　　如果一家新加坡公司连续几年不提交年报，新加坡注册局ACRA有理由相信这家公司没有运营，也没有开展业务，注册局能够采取强制注销公司的措施。

　　如果一位董事的名下，有3家新加坡公司，因为持续未提交年报而被注册局强制注销，那这位董事个人，也将被注册局取消担任董事的资格。同样地，被取消担任董事资格的即日起，以及之后的5年内，这个人都不允许担任新加坡公司的董事、本地公司或外国公司的管理人员，不论是直接或间接参与，都不被允许。

　　新加坡对于个人商业信誉的尊重和重视，以及对破坏商业信誉的不诚信人员的严肃态度。

　　另外，新加坡公司年报也要注意规范，不能出现虚假或不符合规定等问题，不然后果会很严重：

　　【会计核算违法处罚】

　　不符合账簿凭证保存规定的行为可能构成犯罪行为;其可能导致：

　　1. 新加坡税务局根据其最合理判断来估算收入;

　　2. 不允许费用扣除、资本免税额或货物和劳务税进项税抵扣;

　　3. 处以罚金。

　　根据所得税法案，除延迟交付罚款外，最高可被判罚款1,000新元(不缴纳税款时，可判处6个月以内的有期徒刑)。

　　根据货物和劳务税法案，除延迟交付罚款外，违法者最高可被判罚款5,000新元及(或)6个月以内的有期徒刑。如果有后续违法行为，违法者最高可被处以10,000新元罚款及(或)被判3年以下的有期徒刑。

　　【纳税申报违法处罚】

　　所得税：纳税人应在规定时间内提交所得申报表。新加坡税务局可对未提交或未能及时提交申报表的纳税人采取以下行动：

　　1. 处以延期申报的罚款;

　　2. 发出评税通知;

　　3. 传唤纳税人(如为企业，则传唤董事等公司实际运作人)出庭。

　　依据税法，新加坡的纳税人不提交纳税申报表属违法行为。若被定罪，则违法者将被处以不超过1,000新元的滞纳金;不缴纳税款则可被处以6个月以内的有期徒刑。被定罪后，纳税人每延迟1日提交纳税申报表将被处以50新元的追加滞纳金。若个人在无正当理由的情形下不能或有意不提交纳税申报表达到或超过2个纳税年度，则在罪名成立的情况下，该个人将被处以相当于相关纳税年度税额2倍的滞纳金及最高不超过1,000新元的罚款;不缴纳税款则可被处以6个月以内的有期徒刑。新加坡税务局可将上述多项罪名合并。

　　货物和劳务税：未按时提交货物和劳务税纳税申报表的纳税人要处以每个整月200新元的罚款，但罚款总额不超过10,000新元。

　　那么新加坡公司的年审要求是怎样的?年度报告又如何做?具体流程又有哪些呢?华信达商务整理了一些常见问题，希望对您有所帮助。

　　新加坡公司年审都要做什么?

　　年审(提交年度申报表)，是每家新加坡公司每年都必须向ACRA提交文件，以保持其基本信息的最新性，包含以下信息：

　　#年度财务报告

　　年度财务报表是协助在新加坡成立的公司，根据政府部门的要求，整理年度会计账目及编写年度财务报告，报告中包括会计理帐，拟定董事报告，董事声明，损益表，平衡表，现金流量表及分类注解等。

　　#年度股东大会呈报财务报告

　　年度股东大会(AGM)是指公司必须在成立后的18个月内，由公司秘书主持召开年度股东会议，经由全部董事投票并签署的诸项决议。此后每个财政年都要召开。

　　#年度税务报告

　　年度税务报表是协助在新加坡成立的公司，根据政府税务部门的要求，整理年度会计账目，年度税务估算及填写报税表格。

　　#公司税务呈报

　　新加坡税务局规定，在每个财务年度，新加坡私人有限公司必须向新加坡税务局申报公司税。公司税的缴纳是基于公司的财务年度的税前利润，而非营业额。新加坡私人有限责任公司的公司税税率为17%。(刚注册的新公司，前三年，每年的前10万利润免税75%)

　　值得注意的是，年度申报表必须由公司董事或公司秘书签署

　　1、无运营的公司：做帐报税(包括继续担任法定秘书、注册地址、新籍董事年费、提供商务秘书服务及准备周年股东大会资料.);

　　2、有运营的公司：做帐报税(新加坡公司年度财报和呈报/年度税报和呈报/年度股东大会决议/个人所得税呈报)。

　　#什么是财务年

　　目前新加坡并没有规定公司的财务年一定要在某一个特定的时间，所以公司有权自由选择自己的财务年。通常是公司在第一次年审时和会计公司确定相关的财务年的时间，第一个财务年度只要不超过18个月都是可以的，且财务年度在申报后也是可以更换的。

　　#年审流程

　　PART-1

　　制作年度财务报表

　　PART-2

　　年度股东大会AGM呈报(公司成立18个月内)

　　PART-3

　　制作年度税务报表

　　PART-3

　　公司税务呈报

　　新加坡公司年审注意事项

　　从2018年8月31日起，公司举行年度股东大会和提交年审文件的时间表已与公司的财政年度末保持一致。

　　#财政年度在2018年8月31日 之前

　　结束的公司

　　(1)在公司年度股东大会后的30天内提交公司年审文件给新加坡会计与企业管制局;

　　(2)对于拥有股本并在新加坡境外设有分支机构登记册的公司，在年度股东大会之后的60天内提交年度申报表。

　　#财政年度于2018年8月31日或之后

　　结束的公司

　　(1)在财政年度结束后五个月内(对于上市公司)或七个月内(对于非上市公司)提交公司年审文件给新加坡会计与企业管制局;

　　(2)对于拥有股本并在新加坡境外设有分支机构登记册的公司，在财政年度结束后六个月(对于上市公司)或八个月(对于非上市公司)提交公司年审文件给新加坡会计与企业管制局。

　　注：如果公司只有一名董事，则只要该董事签署公司的年审文件;如果公司有一名以上的董事，则至少两名董事需签署公司的年审文件。

　　新加坡公司年审需提供的资料

　　新加坡公司年审是需要提供公司合同单据等业务资料的，因此在经营新加坡公司的过程中要仔细保存各类文件，方便公司年审的时候取用，也能节省年审准备资料所需的时间，新加坡公司年审需要的资料包括：

　　1、公司的收入(收据/发票)收到客户的金额

　　2、公司的开销 (收据/发票)所有公司的开销，包括房租，水电，员工薪水，任何公司消费

　　3、公司财务年度内12月的银行对账单

　　4、进货单(如有)

　　5、货物所剩下的价值

　　6、公司的资产 /折旧

　　7、未收款项：有没有任何未收到的款

　　8、公司在财务年度内有没有申请过PIC，政府津贴单据等

　　在新加坡，不同类型的本地公司提交年报的要求不同，总的来讲会分为可以偿还(新加坡公司能够在到期时偿还债务)及无力偿还(新加坡公司在到期时无法偿还债务)两种情况。

　　1.小型豁免私营公司

　　从2004年6月1日起，财政年度年收入未达500万新元。

　　(1)可以偿还

　　不需要审计账户

　　不需要附上公司账户，但需要完成在线“公司偿付能力声明”

　　(2)无力偿还

　　不需要审计账户

　　必须提交公司账户

　　2.一般型豁免私营公司

　　从2004年6月1日起，财政年度年收入超过500万新元。

　　(1)可以偿还

　　必须审计账户

　　不需要附上公司账户，但需要完成在线“公司偿付能力声明”

　　(2)无力偿还

　　必须审计账户

　　必须提交公司账户

　　3.休眠豁免私营公司

　　该豁免私营公司在有关财政年度没有任何会计交易(即无任何业务活动)或自注册成立以来尚未开始业务。

　　(1)可以偿还

　　不需要审计账户

　　不需要附上公司账户，但需要完成在线“公司偿付能力声明”

　　(2)无力偿还

　　不需要审计账户

　　必须提交公司账户

　　4.私营公司(非豁免私营公司)

　　最多有50名股东的新加坡股份有限公司。

　　(1)可以偿还

　　活跃的：

　　必须审计账户

　　必须提交账户

　　休眠的：

　　不需要审计账户

　　必须提交账户

　　(2)无力偿还与“可以偿还”情况相同

　　5.上市公司

　　股份有限公司股东数量可以超过50人;有担保的有限公司;新加坡上市公司。

　　(1)可以偿还

　　活跃的：

　　必须审计账户

　　必须提交账户

　　休眠的：

　　不需要审计账户

　　必须提交账户

　　(2)无力偿还与“可以偿还”情况相同

　　最后，解答几个新加坡公司年审业务经常会遇到的问题。

　　Q1 在新加坡，每个公司都需要进行年审吗?

　　只要在新加坡注册私人有限公司，不管是休眠公司还是活跃公司，都需要年审。

　　Q2 做年审时每家公司都需要附上审计报告吗?

　　不是，只有达到审计标准的公司才需要。公司若在上一个财务年度满足以下情况中的任意两项，则必须进行审计：

　　1.营业额超过1000万新币

　　2.总资产超过1000万新币

　　3.雇员超过50人。

　　Q3 如果公司不能在规定的时间内完成年审，可以延期吗?

　　可以，在年审到期前可以向ACRA在线申请延期，最多可延两个月。